Bases de cada concepto
Por qué cada concepto tiene un tratamiento distinto en cada base de cálculo, y cómo ese tratamiento decide la parte gravada y exenta del recibo.
Un mismo pago puede estar exento de ISR y aun así causar impuesto sobre nómina, o pagar ISR completo y no integrar al salario base de cotización. Cada contribución la define una ley distinta, con su propia lista de lo que cuenta y lo que no. Por eso la plataforma no le da a cada concepto un solo "gravado" o "exento", sino una respuesta por cada base: la matriz de concepto por base.
La matriz se consulta y se ajusta en Tratamiento fiscal, desde el menú de cada concepto; la guía Conceptos de nómina explica la pantalla. Esta página explica qué hace el cálculo con ella.
Las seis bases
| Base | La pregunta que responde | Dónde se nota |
|---|---|---|
| ISR | ¿Paga impuesto sobre la renta? | Columnas Gravado ISR y Exento del recibo, y el ISR retenido |
| SBC · IMSS | ¿Integra al salario base de cotización? | Cuotas del IMSS |
| SBC · INFONAVIT | ¿Integra para la aportación de vivienda? | Aportación al INFONAVIT |
| SDI (LFT) | ¿Cuenta para finiquitos e indemnizaciones? | Finiquito y liquidación |
| ISN | ¿Causa impuesto sobre nómina? | Impuesto sobre nómina, en el costo de la empresa |
| PTU | ¿Forma parte de la base del reparto de utilidades? | El reparto de utilidades, fuera del recibo |
Los tipos de tratamiento
En cada base, un concepto puede:
- Entrar completo: Gravado, Integra o Causa.
- No entrar: Exento, No integra o No causa.
- Entrar en un porcentaje: solo esa parte entra a la base y el resto queda fuera.
- Estar exento hasta un tope: la parte que cabe en el tope queda exenta y el excedente entra a la base. El tope se mide en UMA, salario mínimo o un porcentaje del sueldo o del SBC, y puede valer por día, periodo, semana, mes, año o evento. Algunos conceptos exentan solo una parte de lo pagado y además la limitan con el tope, como las horas extra: exentas al 50%, sin pasar de 5 UMA por semana.
Cómo se lleva la cuenta de un tope a lo largo de varios periodos lo explica Exenciones y acumulados.
Ejemplos de conceptos de ley
Así vienen configurados algunos conceptos en el catálogo inicial de la organización:
| Concepto | ISR | SBC · IMSS | ISN |
|---|---|---|---|
| Sueldo | Gravado | Integra | Causa |
| Horas extra dobles | Exento al 50%, hasta 5 UMA por semana | No integra | Causa |
| Horas extra triples | Gravado | Integra | Causa |
| Prima vacacional | Exento hasta 15 UMA al año | Va en el factor de integración | Causa |
| Aguinaldo | Exento hasta 30 UMA al año | Va en el factor de integración | Causa |
| Prima dominical | Exento hasta 1 UMA por domingo trabajado | Integra | Causa |
| Vales de despensa | Exento hasta 40% de la UMA mensual al mes | Exento hasta un tope | Causa |
| Premios de asistencia y puntualidad | Gravado | Exento hasta 10% del SBC | Causa |
| PTU pagada | Exento hasta 15 UMA al año | No integra | Varía por estado |
Los premios de asistencia son el caso contrario al aguinaldo: pagan ISR completo, pero en parte no integran al salario base de cotización.
Qué base usa hoy el cálculo del recibo
ISR. Es la base que decide las columnas Gravado ISR y Exento de la sección Percepciones del recibo. La parte gravada de cada percepción forma la base del impuesto; la exenta no paga ISR. Cuando el recibo habla de gravado y exento, siempre se refiere al ISR.
ISN. Decide qué percepciones suman a la base del impuesto sobre nómina. Como cada estado define su propia base, la plataforma usa el tratamiento del estado del centro de trabajo del empleado cuando lo hay. Consulta Costo de la empresa.
SBC · IMSS, SBC · INFONAVIT y SDI. Documentan cómo integra cada concepto según la ley. El salario base de cotización del periodo se calcula con el sueldo diario, el factor de integración de las prestaciones y la parte variable, como explica Salario base de cotización; marcar un concepto propio como Integra no cambia por sí solo las cuotas del IMSS del periodo. Los pagos de un concepto con integración al SDI variable o mixta sí entran al SBC: la parte que integra su base SDI (LFT) forma un promedio bimestral que, una vez aprobado, aplica desde el bimestre siguiente, como explica La parte variable.
PTU. Define la base del reparto de utilidades y no aparece en el recibo de nómina ordinaria.
Los otros pagos, como el subsidio para el empleo, no son gravados ni exentos: se reportan al SAT sin afectar ninguna base.
Cuándo aplica un cambio
Cada cálculo de una corrida abierta toma la matriz de conceptos como está configurada en ese momento: un cambio en el tratamiento fiscal de un concepto aplica en cuanto recalculas. Una corrida cerrada conserva la matriz con la que se cerró.
Los valores oficiales también se toman al calcular: si un concepto está exento hasta 15 UMA, el tope sale de la matriz vigente y el valor de la UMA es el vigente a la fecha de fin del periodo.