Exenciones y acumulados
Cómo se aplican los topes de exención de ISR que valen por semana, mes o año, y por qué una misma percepción puede estar exenta en un periodo y gravada en el siguiente.
Varias percepciones están exentas de ISR solo hasta un tope: la prima vacacional hasta 15 UMA al año, el aguinaldo hasta 30 UMA al año, los vales hasta el 40% de la UMA mensual cada mes. Cuando el tope vale por un mes o un año, un solo recibo no basta para saber cuánto queda: hay que recordar lo que ya se exentó en los periodos anteriores. Para eso la plataforma lleva un acumulado por empleado.
Por eso la misma prima vacacional puede salir exenta completa en marzo y parcialmente gravada en julio: en julio ya se había usado parte del tope del año.
Cómo funciona un acumulado
Cada tope tiene una ventana, el lapso en el que vale:
- Año o mes. Lo exentado se guarda y pasa al siguiente periodo del mismo año o mes. El mes es el Mes de acumulación del periodo: en los calendarios semanales y catorcenales es por defecto el mes de la fecha de pago, y en las demás periodicidades el mes de la fecha de fin; los periodos creados antes conservan el mes en que terminan. Los vales de despensa siguen el mes del periodo (consulta Cuándo se pagan los vales). Al empezar un año o un mes nuevo, el acumulado empieza en cero.
- Semana, periodo, día o evento. El tope se calcula completo en cada periodo y no pasa al siguiente.
En cada periodo, el cálculo toma el tope, le resta lo que ya se exentó en su ventana y exenta, como máximo, lo que queda. Lo que no cabe se grava.
Algunos conceptos comparten un mismo tope. Las horas extra dobles, los días festivos trabajados y el descanso semanal trabajado comparten las 5 UMA por semana: lo que exenta uno ya no está disponible para los otros.
Los topes de ley
Así vienen configurados en el catálogo inicial:
| Percepción | Parte exenta | Tope | Ventana |
|---|---|---|---|
| Horas extra dobles, días festivos y descanso semanal trabajados | 50% | 5 UMA por semana, compartidas | Periodo |
| Prima vacacional | Todo lo que quepa | 15 UMA | Año |
| Aguinaldo | Todo lo que quepa | 30 UMA | Año |
| PTU pagada | Todo lo que quepa | 15 UMA | Año |
| Prima dominical | Todo lo que quepa | 1 UMA por domingo trabajado | Evento |
| Vales de despensa | Todo lo que quepa | 40% de la UMA mensual | Mes |
| Prima de antigüedad, indemnización y gratificación por separación | Todo lo que quepa | 90 UMA por año de servicio, compartidas | Año |
El valor de la UMA que se usa es el vigente a la fecha de fin del periodo. El valor oficial está en Catálogos de plataforma.
Horas extra
El tope de las horas extra vale 5 UMA por cada semana del periodo: una semana en un calendario semanal, 15 ÷ 7 semanas en uno quincenal y 30.4 ÷ 7 en uno mensual. En una quincena, el tope es de unas 10.7 UMA.
- Horas dobles. Se exenta el 50% del pago, sin pasar del tope. Si el empleado gana el salario mínimo, su pago de horas dobles está exento completo, sin tope.
- Horas triples. Siempre gravan completas.
Como el tope se comparte, el orden importa: primero se aplica a las horas extra, después a los días festivos trabajados y al final al descanso semanal trabajado. Un empleado con muchas horas extra puede agotar el tope y dejar gravado completo un día festivo trabajado en el mismo periodo.
Un ejemplo a lo largo del año
Con una UMA diaria de $100.00 para simplificar, el tope anual de la prima vacacional es de 15 × $100.00 = $1,500.00. Un empleado recibe $1,000.00 de prima vacacional en dos periodos del mismo año:
| Primer periodo | Segundo periodo | |
|---|---|---|
| Prima vacacional pagada | $1,000.00 | $1,000.00 |
| Exento aplicado antes en el año | $0.00 | $1,000.00 |
| Tope que queda | $1,500.00 | $500.00 |
| Exento | $1,000.00 | $500.00 |
| Gravado ISR | $0.00 | $500.00 |
Con los vales pasa lo mismo, pero el acumulado se reinicia cada mes. Con una UMA mensual de $3,040.00, el tope del mes es de $1,216.00. Si un empleado recibe $800.00 de vales en cada quincena de un mes, en la primera quincena se exentan los $800.00, y en la segunda solo quedan $416.00 exentos y $384.00 gravan. El mes siguiente vuelve a empezar con $1,216.00.
Dónde verlo en el recibo
La columna Exento de la sección Percepciones, en la pestaña Cálculo paso a paso, muestra lo que se exentó en este periodo. Para la prima vacacional y los vales, el desglose de la línea en la pestaña Resumen también muestra el tope y lo que ya se había usado:
- Prima vacacional: Tope anual exento y Exento aplicado en el año.
- Vales de despensa: Tope exento, con lo usado en el mes.
Recalcular y quitar empleados
Recalcular un periodo no gasta el tope dos veces: antes de calcular, la plataforma descuenta lo que ese mismo periodo había exentado, y el resultado es el mismo que la primera vez.
Si quitas a un empleado de una corrida, lo que esa corrida había exentado regresa a su acumulado y queda disponible para otros periodos.
El acumulado suma lo exentado en todas las corridas calculadas del año o mes, sin importar el orden de los periodos. Si calculas un periodo posterior antes que uno anterior, el posterior usa el tope primero.